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La hora de la implementación de las
normas globales y europeas sobre secreto
bancario e intercambio de información
fiscal
2017 y 2018 son los años en que está previsto
que la comunidad internacional ponga en mar-
cha, definitiva y mayoritariamente, el nuevo
estándar de cooperación fiscal internacional de la
OCDE basado en el intercambio automático de
información (AEOI, por sus siglas en inglés) de cuen-
tas bancarias. En la UE, casi todos los Estados
miembros ya se adelantaron a aplicar el AEOI en
2017 y, salvo Austria, entraron en la categoría de
early adopters
del llamado
Common Reporting
Standard
(CRS)
1
, nombre del nuevo estándar
global de la OCDE en la materia. Queda reem-
plazado así el estándar global anterior, basado
en el intercambio de información fiscal previo
requerimiento.
1
El CRS fue aprobado por la OCDE en junio de 2014 y rati-
ficado por el G20 en septiembre de ese mismo año.
De esta manera, con el nuevo CRS, los bancos
que alojen cuentas de residentes de otras juris-
dicciones se encuentran obligados a transmitir a
sus administraciones fiscales la información rela-
tiva a una amplia gama de tipos de ingresos. Por
su parte, las Administraciones fiscales están obli-
gadas, periódicamente y sin la necesidad de que
medie petición previa, a transmitir la referida in-
formación al Estado de residencia del titular de la
cuenta. Que dicho Estado conozca estos datos es
imprescindible para saber si sus contribuyentes
con cuentas en el exterior se encuentran al co-
rriente de sus obligaciones fiscales.
En cuanto a la primera parte del CRS, la obli-
gación de reporte de las instituciones financie-
ras a sus Administraciones, hay subrayar que
lleva aparejada también la tarea de identificar
las cuentas afectadas por el intercambio auto-
mático y, en su caso, a las personas que contro-
lan las entidades o estructuras interpuestas (por
ejemplo, las cuentas corrientes a nombre de
sociedades
offshore
, fundaciones o
trusts
). Y
todo ello conforme a los procedimientos de “di-
ligencia debida” establecidos al efecto. El tema
Estado actual de la lucha
contra los paraísos fiscales
en Europa
José Luis Escario Díaz-Berrio